Il Fisco dispone oggi di una quantità di informazioni che fino a pochi anni fa sarebbe stata impensabile. Pagamenti con POS, fatture elettroniche, corrispettivi telematici, dichiarazioni fiscali e dati finanziari possono essere messi in relazione per individuare eventuali anomalie.
Ma proprio l’enorme quantità di dati disponibili pone una domanda fondamentale: una differenza tra gli incassi elettronici e quanto dichiarato è sufficiente, da sola, per dimostrare un’evasione fiscale?
La risposta non può essere automatica.
Un dato anomalo può certamente rappresentare un elemento utile per avviare un controllo, ma tra una segnalazione informatica e la prova di un maggior reddito esiste una differenza sostanziale.
È questo il punto centrale di una vicenda giudiziaria che offre uno spunto importante proprio mentre l’Agenzia delle Entrate sta rafforzando gli incroci tra pagamenti elettronici, fatture e corrispettivi.
Il caso: l’amministrazione rileva una presunta anomalia
La vicenda riguarda un contribuente sottoposto a controllo fiscale nel quale l’Amministrazione finanziaria aveva riscontrato elementi ritenuti non coerenti con quanto dichiarato.
Il dato che aveva attirato l’attenzione dell’amministrazione era rappresentato dai movimenti e dalle informazioni disponibili attraverso il sistema finanziario.
Da qui era partita una ricostruzione della posizione fiscale del contribuente.
Il problema, tuttavia, consisteva nel passaggio successivo: stabilire se quei dati fossero effettivamente sufficienti a dimostrare l’esistenza di ricavi non dichiarati.
Ed è proprio su questo punto che il contenzioso tributario diventa particolarmente interessante.
Il POS fotografa un pagamento, non necessariamente un reddito imponibile
Questo principio è fondamentale per comprendere anche i controlli che stanno interessando commercianti e professionisti.
Un pagamento effettuato tramite POS dimostra che una determinata operazione finanziaria è avvenuta.
Non significa però automaticamente che l’intero importo rappresenti un ricavo imponibile del soggetto sottoposto a controllo.
La causale dell’operazione, il soggetto che ha ricevuto il pagamento, la natura dell’attività e la relativa documentazione devono essere valutati nel loro insieme.
Un semplice confronto numerico rischia infatti di trasformare una potenziale anomalia in una presunzione che deve essere necessariamente verificata.
Il principio affermato dalla Cassazione
La Corte di Cassazione ha più volte sottolineato che, nel processo tributario, l’Amministrazione finanziaria deve fondare la propria pretesa su elementi idonei a sostenere la ricostruzione del maggior imponibile.
Le presunzioni possono certamente essere utilizzate dall’Amministrazione, ma devono rispettare i requisiti previsti dalla legge e possono essere contestate dal contribuente attraverso elementi contrari.
Il tema assume oggi una particolare rilevanza perché la digitalizzazione fiscale consente al Fisco di effettuare controlli incrociati molto più rapidamente.
Più dati, però, non significa automaticamente più prove.
La differenza tra anomalia e evasione
È proprio questa distinzione che imprese e professionisti dovrebbero tenere presente.
Se il sistema rileva che un’attività presenta, ad esempio, un volume di pagamenti elettronici apparentemente incompatibile con i dati dichiarati, l’anomalia può rappresentare un campanello d’allarme.
Ma prima di arrivare a una contestazione definitiva devono essere valutate le ragioni della differenza.
Potrebbero esserci operazioni non imponibili, rimborsi, anticipazioni, trasferimenti di somme, pagamenti relativi a periodi differenti o altre circostanze perfettamente documentabili.
Il contribuente, pertanto, non dovrebbe limitarsi a negare l’anomalia, ma dovrebbe essere in grado di ricostruire documentalmente l’origine delle somme.
Un nuovo terreno di confronto tra Fisco e contribuenti
Il caso dimostra quindi che il futuro dei controlli fiscali passerà sempre più attraverso l’incrocio dei dati.
POS, fatture elettroniche e corrispettivi telematici consentono all’Amministrazione finanziaria di individuare rapidamente situazioni che in passato sarebbero state molto più difficili da intercettare.
Allo stesso tempo, imprese e professionisti dovranno imparare a gestire la propria documentazione con un livello di precisione ancora maggiore.
La vera partita non sarà soltanto evitare l’errore contabile, ma essere in grado di dimostrare documentalmente la correttezza delle proprie operazioni.
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